Spanien ist zu einem der bevorzugten europäischen Ziele für internationale Remote-Arbeiter geworden. Das aus dem Gesetz 28/2022 hervorgegangene Teleworker-Visum eröffnete einen spezifischen Migrationsweg, doch das Visum löst die Steuerfrage nicht: wer sich als digitaler Nomade in Spanien niederlässt, fällt direkt in das spanische IRPF-System, sofern nicht vor der Ankunft geplant wird. Vier Bausteine laufen parallel —Einwanderung, Steueransässigkeit, Sozialversicherung, Umsatzsteuer— und keiner aktiviert sich von selbst.

Rechtsgrundlage

Das rechtliche Skelett stützt sich auf fünf aneinandergenähte Normen. Gesetz 28/2022 über aufstrebende Unternehmen (Startups-Gesetz) schuf in seiner Fünften Schlussbestimmung das Teleworker-Visum und änderte Artikel 93 LIRPF, damit Nomaden das Beckham-Regime nutzen können. Artikel 9 LIRPF legt die Kriterien der Steueransässigkeit fest. Artikel 80 und 82 LIRPF regeln die Anrechnung bei internationaler Doppelbesteuerung. Die Verordnung (EG) 883/2004 koordiniert die Sozialversicherung für mobile Arbeitnehmer im EU/EWR/Schweiz-Raum. Und das Gesetz 37/1992 (LIVA) verortet zusammen mit Artikel 69 digitale Leistungen für Umsatzsteuerzwecke.

Das Teleworker-Visum (Gesetz 28/2022)

Das Startups-Gesetz schuf eine gewidmete Einwanderungserlaubnis für Arbeitnehmer und Freiberufler, die aus der Ferne für nicht in Spanien niedergelassene Unternehmen tätig sind. Die operativen Anforderungen sind fünf: Nachweis fernarbeitender oder freiberuflicher Tätigkeit für nicht-spanische Unternehmen; mindestens drei Monate Dauer des Verhältnisses —oder durchgängige berufliche Historie mit Nichtansässigen—; Obergrenze von 20 % für Tätigkeiten gegenüber spanischen Unternehmen; Einkünfte von 200 % des Mindestlohns; und private Krankenversicherung mit Vollabdeckung in Spanien. Die erste Erlaubnis gilt drei Jahre, verlängerbar um zwei weitere, und öffnet den Weg zur Daueraufenthaltsberechtigung.

Steueransässigkeit: drei Wege, nicht einer

Artikel 9 LIRPF öffnet drei Türen zur Steueransässigkeit, und eine zu überschreiten genügt. Die erste ist der Aufenthalt von mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr, wobei sporadische Abwesenheiten als Aufenthalt zählen, sofern die Ansässigkeit in einem anderen Staat nicht nachgewiesen ist. Die zweite ist die Lage in Spanien des Hauptkerns oder der Basis der Tätigkeiten oder wirtschaftlichen Interessen. Die dritte ist der gewöhnliche Aufenthalt in Spanien des nicht rechtlich getrennten Ehegatten und der minderjährigen unterhaltsberechtigten Kinder, eine widerlegbare Vermutung. Vor diesem Hintergrund kann ein Nomade mit 170 Tagen, jedoch mit Bankkonto, operativer Adresse und Hauptverträgen in Spanien, über die zweite Route als ansässig eingestuft werden, auch wenn der Tagekalender die Schwelle nicht erreicht.

Vereinbarkeit mit dem Beckham-Regime

Die durch Gesetz 28/2022 selbst vorgenommene Änderung des Artikels 93 LIRPF öffnete das Impatriate-Regime für digitale Nomaden. Die operative Grundvoraussetzung bleibt, in den fünf Jahren vor der Verlagerung kein spanischer Steueransässiger gewesen zu sein, und die Anmeldung muss innerhalb von sechs Monaten nach Aufnahme der Tätigkeit in Spanien eingereicht werden. Daraus folgt, dass der Nomade bei korrekter Anwendung pauschal 24 % auf Arbeitseinkünfte bis 600.000 € zahlt —47 % auf den Überschuss— und Einkünfte aus ausländischer Quelle für sechs Steuerperioden steuerfrei hält. Das Regime ist nicht automatisch: es verlangt das fristgerecht eingereichte Formular 149 und dokumentierten Nachweis der Voraussetzungen.

Besteuerung ohne Beckham

Erfüllt der Nomade die Voraussetzungen nicht oder reicht er das Formular 149 nicht fristgerecht ein, greift das allgemeine IRPF mit drei praktischen Folgen. Erstens eine progressive Skala, staatlich plus regional, etwa von 19 % bis 47 % je nach Region. Zweitens Welteinkommensbesteuerung: alle im Jahr erzielten Einkünfte gehen in die spanische Basis ein. Drittens die Anrechnung nach Art. 80 LIRPF gedeckelt auf den spanischen Durchschnittseffektivsatz, der den nicht rückholbaren Überschuss an im Ursprungsland ohne aktiviertes DBA einbehaltener Quellensteuer stehen lässt. Deshalb, wenn ein Nomade im Ursprungsland 37 % zahlt und in Spanien einem Grenzsatz von 45 % gegenübersteht, spart er mit der Anrechnung nichts: die 8 Punkte Differenz liegen auf der Rechnung.

Sozialversicherung: der parallele Kampf

Die Einordnung bestimmt, wo der Nomade zahlt und wie viel. Drei wiederkehrende Szenarien. Erstens Arbeitnehmer eines nicht-spanischen EU/EWR/Schweiz-Unternehmens: VO 883/2004 erlaubt die Beitragszahlung im Ursprungsland per A1-Bescheinigung, zunächst 24 Monate, ausnahmsweise verlängerbar. Zweitens außereuropäischer Arbeitnehmer unter bilateralem Sozialversicherungsabkommen: das Abkommen greift (USA, Kanada, Argentinien, Brasilien, u. a.). Drittens freiberuflich direkt fakturierend: Anmeldung im RETA mit an die realen Einkünfte angepasster Bemessungsgrundlage nach dem seit 2023 geltenden System, Monatsbeiträge zwischen 230 € und 530 € in 2026 je nach Stufe. Ein Arbeitnehmer ohne A1 oder bilaterales Abkommen zahlt ab dem ersten Tag in Spanien.

Umsatzsteuer auf digitale Leistungen

Der von Spanien aus digitale Leistungen fakturierende Nomade unterliegt der Ortsregel des Art. 69 LIVA. Bei B2B-Geschäften mit außerhalb Spaniens ansässigem Empfänger fällt keine spanische Umsatzsteuer an: der Nomade fakturiert ohne Umsatzsteuer unter Verweis auf Art. 69.Uno.1º, und der Empfänger wendet das Reverse-Charge-Verfahren in seiner Jurisdiktion an. Bei B2C-Geschäften mit Privatkunden in der EU gilt die OSS-One-Stop-Shop-Regelung: Umsatzsteuer des Verbraucherlandes, über eine zentrale vierteljährliche Erklärung abgeführt. Vor diesem Hintergrund muss ein Nomade mit gemischtem Portfolio —Unternehmen und Privatpersonen— ab der ersten Rechnung zwei parallele Buchhaltungskreisläufe führen.

Wiederkehrende Fehler in der Akte

Fünf Fehler machen 90 % der Fälle aus, die in der Kanzlei ankommen. Erstens die Annahme, „für ein ausländisches Unternehmen zu arbeiten" befreie vom spanischen IRPF. Zweitens das Formular 149 Beckham nicht innerhalb der sechs Monate einzureichen, eine nicht verlängerbare Frist. Drittens das Modelo 720 über ausländische Konten und Wertpapiere über 50.000 € zu übergehen, einschließlich Beständen auf Krypto-Börsen. Viertens sich nicht als autónomo anzumelden, wenn direkt als Freiberufler fakturiert wird. Fünftens nicht zu prüfen, ob ein DBA mit dem Land des Arbeitgebers besteht, und zum internen Satz einbehalten zu lassen. Lässt man die Einwanderungsunterlagen beiseite, die die Behörde als Voraussetzung verlangt, lässt sich keiner der fünf Fehler ohne rückwirkende Festsetzung korrigieren.

Position der Kanzlei

Unsere Lesart lautet, dass nützliche Planung drei bis sechs Monate vor der Ankunft in Spanien beginnt. Der Standardauftrag des Nomaden öffnet mit der Beckham-Eignungsprüfung, fährt mit der Gestaltung des Teleworker-Visums fort, geht zur A1-Bescheinigung oder RETA-Anmeldung je nach Fall über, simuliert die IRPF-Steuer mit und ohne Beckham und schließt mit der Umsatzsteuerarchitektur, falls Direktfakturierung vorliegt. Ist der Nomade schon länger als sechs Monate in Spanien ohne Beckham, bewerten wir die ordentliche Route und retten das Modelo 720. Liegt bereits ein Verfahren vor, bauen wir die dokumentarische Verteidigung und je nach Verfahren Einwendungen oder Einspruch.